СТАТУТ НА ЗВЕНО „ВЪТРЕШЕН ОДИТ”
ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящият статут описва същността, принципите, обхвата и ролята на вътрешния одит, правомощията и отговорностите на вътрешните одитори и ръководството на община Крумовград по отношение на дейността по вътрешен одит, както и взаимоотношенията между тях.
РАЗДЕЛ I
СЪЩНОСТ И РОЛЯ НА ВЪТРЕШНИЯ ОДИТ
Вътрешният одит е независима и обективна дейност за предоставяне на увереност и консултиране, предназначена да носи полза и да подобрява дейността на община Крумовград.
Целта на вътрешния одит е да подпомага ръководството на община Крумовград да постигне целите си чрез прилагането на систематичен и дисциплиниран подход за оценяване и подобряване ефективността на процесите за управление на риска, контрол и управление.
Вътрешният одит се осъществява при спазване на следните принципи:
- независимост и обективност;
- компетентност и професионална грижа;
- почтеност и поверителност.
Вътрешният одит се осъществява чрез два вида одитни ангажименти:
- одитен ангажимент за даване на увереност – предоставяне на обективна оценка на доказателствата, от страна на вътрешния одит, с цел да се предостави независимо мнение или извод относно процес, система или друг обект на одит. Целта и обхватът на всеки одитен ангажимент се определят от ръководителя на вътрешния одит. Одитният ангажимент за даване на увереност се осъществява основно чрез: одит на системите, одит за съответствие, одит на изпълнението, финансов одит, одит на информационните системи и технологии и преглед на състоянието. За всеки одитен ангажимент за даване на увереност се изготвя доклад, включващ резюме, цели и обхват на ангажимента, констатации, изводи и препоръки.
- одитен ангажимент за консултиране – изразява се в даване на съвет, мнение, обучение и други, предназначени да подобряват процесите на управление на риска и контрола, без вътрешните одитори да поемат управленска отговорност за това. Одитният ангажимент за консултиране се извършва по инициатива на кмета на община Крумовград. Целта и обхвата на всеки одитен ангажимент се определя съвместно кмета на общината. Резултатите от изпълнението на всеки одитен ангажимент за консултиране се документират, обсъждат и докладват в зависимост от естеството на ангажимента. Докладването може да бъде както под формата на одитен доклад, така и на докладна записка, становище, устна информация/съвет/мнение и др.
Ангажиментите за консултиране могат да се класифицират като:
- Официални ангажименти за консултиране – планират се и се включват в годишния план за дейността по вътрешен одит;
- Неофициални ангажименти за консултиране – рутинни дейности и обмяна на информация, устно и/или писмено предоставяне на съвети и мнения, консултации, преглед на изготвени документи, подпомагане и/или участване в работни групи и други.
Вътрешният одит играе съществена роля за постигане целите на община Крумовград, като подпомага ръководството чрез:
- Идентифициране и оценяване на рисковете в организацията;
- Оценяване на адекватността и ефективността на системите за финансово управление и контрол по отношение на:
- идентифицирането, оценяването и управлението на риска от ръководството на община Крумовград;
- съответствието със законодателството, вътрешните актове и договорите;
- надеждността и всеобхватността на финансовата и оперативната информация;
- ефективността, ефикасността и икономичността на дейностите;
- опазването на активите и информацията;
- изпълнението на задачите и постигането на целите.
- Даване на препоръки за подобряването на дейностите в община Крумовград.
РАЗДЕЛ II.
ОБХВАТ
Звено „Вътрешен одит” осъществява вътрешен одит на всички структури, програми, дейности и процеси в община Крумовград, включително финансираните със средства от Европейския съюз. Това са всички структурни звена от общата и специализирана администрация на първостепенния разпоредител с бюджет.
Звено „Вътрешен одит” одитира дейността на всички второстепенни разпоредители с бюджет към община Крумовград, тъй като в тях не са изградени самостоятелни звена за вътрешен одит. В обхвата на звеното попадат следните второстепенните разпоредители с бюджет:
- ОП „Автогара – Крумовград“;
- ОП „Отдих и туризъм – Крумовград“;
- СУ „Васил Левски” град Крумовград;
- ОУ „Христо Ботев” село Гулийка;
- ОУ „Васил Левски” село Луличка;
- ОУ „Пейо Яворов” село Токачка;
- ОУ „Никола Вапцаров” село Подрумче;
- ОУ „Иван Вазов” село Поточница;
- ОУ „Св. Св. Кирил и Методий” село Странджево;
- ОУ „Никола Вапцаров” село Горна Кула;
- НУ „Васил Левски” село Звънарка.
В обхвата на звено „Вътрешен одит” попадат и търговски дружества със 100 на сто общинско участие в капитала:
- МБАЛ „Живот +“ ЕООД;
- „Медицински център проф. д-р Никола Милчев – Крумовград“ ЕООД;
- „Общинско дружество Крумовица“ ЕООД.
Във връзка с изпълнение на одитен ангажимент за даване на увереност звеното за вътрешен одит може да извършва проверки в структури и лица извън общината. Структурите и лицата трябва да са свързани с дейността на общината и/или да са получатели на бюджетни средства или средства по програми и фондове на Европейския съюз. Проверките се извършват след предварително уведомяване и координиране с ръководството на структурите и лицата, в които ще се извършат.
РАЗДЕЛ III.
НЕЗАВИСИМОСТ
Звено „Вътрешен одит” изпълнява задачите си ефективно и обективно (без натиск или упражняване на влияние), само когато осъществява дейността си независимо. Не се допуска намеса при определяне обхвата на дейността по вътрешен одит, изпълнението на одитните ангажименти и представянето на резултатите.
Кметът на община Крумовград осигурява независимост на звено „Вътрешен одит”, чрез гарантиране на:
- Пряко подчинение на вътрешния одит на кмета на община Крумовград;
- Директно докладване резултатите от одитните ангажименти и дейността по вътрешен одит на кмета на община Крумовград, с което се гарантира функционалната и организационна независимост на вътрешния одит;
- Назначаване и освобождаване на ръководителя на вътрешния одит и вътрешния одитор след писмено съгласие на министъра на финансите и в съответствие с разпоредбите на чл. 21 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор;
- Осъществяване на функции и дейности в община Крумовград, свързани само с дейността по вътрешен одит, без да се допуска намеса при планиране, извършване и докладване на резултатите от одитните ангажименти;
- Свободен достъп до ръководството, одитния комитет и целия персонал в общината, както и до всички активи на общината и цялата документацията и информация.
Одитният комитет при община Крумовград спомага за осигуряването на независимост на вътрешния одит.
При накърняване на независимостта се уведомява писмено кмета на община Крумовград за предприемане на необходимите действия.
РАЗДЕЛ IV.
ОТГОВОРНОСТИ НА РЪКОВОДИТЕЛЯ НА ЗВЕНО „ВЪТРЕШЕН ОДИТ” И ВЪТРЕШНИЯ ОДИТОР
Ръководителят на звено „Вътрешен одит” и вътрешният одитор осъществяват дейността по вътрешен одит, като отговарят за:
- Спазване на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Глобалните стандарти за вътрешен одит, Етичния кодекс на вътрешните одитори, Статута на звеното за вътрешен одит и утвърдената от министъра на финансите методология за вътрешен одит в публичния сектор.
- Неразкриване и непредоставяне на информация, станала им известна във връзка с осъществяване на дейността, освен в предвидените в закона случаи.
Ръководителят на звено „Вътрешния одит“ е длъжен да:
- Осъществява цялостното ръководство и контрол на вътрешния одит в общината.
- Разработва тригодишен стратегически план за дейността на звеното за вътрешен одит, след обсъждане с кмета на общината и други лица на ръководни длъжности, базиран на оценка на риска и в съответствие със стратегическите цели на община Крумовград, стратегическите цели и обхвата на вътрешния одит. Стратегическия план, както и промените в него се съгласуват с одитния комитет и се утвърждават от кмета на община Крумовград.
- Изготвя годишен план за дейността на звеното за вътрешен одит, базиран на стратегическия план и на оценката на риска. Предложените от кмета на община Крумовград одитни ангажименти за консултиране се включват в годишния план след обсъждането им с ръководителя на вътрешния одит. Кметът на община Крумовград и ръководителят на вътрешния одит се договарят за целта, обхвата и времевите рамки на всеки ангажимент. Годишният план, както и промените в него се съгласуват от одитния комитет и се утвърждават от кмета на община Крумовград. Ръководителят на вътрешния одит определя сам одитните техники и представя на кмета на общината резултатите от извършения одит.
- Организира извършването на одитни ангажименти за консултиране по инициатива на кмета на община Крумовград. Преди поемане на одитните ангажименти за консултиране ръководителят на вътрешния одит следва да оцени дали притежават необходимите знания и умения за изпълнение на одитния ангажимент.
- Осигурява ефективно и ефикасно осъществяване на одитните ангажименти и изпълнение на одитния план.
- Разработва и прилага програма за осигуряване качеството и за усъвършенстване на одитната дейност, включваща вътрешни и външни оценки.
- Своевременно представя и обсъжда резултатите от одитните ангажименти за увереност, включително и резултатите от проследяване изпълнението на дадените в одитните доклади препоръки, на кмета на община Крумовград, а при необходимост – и на одитния комитет.
- Изготвя и представя за утвърждаване от кмета на община Крумовград план за професионално обучение и развитие на вътрешните одитори.
- Въвежда процедури за гарантиране на прилагането на наръчника, указанията и утвърдената от министъра на финансите методология за вътрешен одит в публичния сектор.
РАЗДЕЛ V.
ДОКЛАДВАНЕ НА ДЕЙНОСТТА ПО ВЪТРЕШЕН ОДИТ
Ръководителят на вътрешния одит:
- Докладва на кмета на община Крумовград и на одитния комитет за всички случаи, в които е бил ограничен обхвата на дейността по вътрешен одит.
- Изготвя годишен доклад за дейността по вътрешен одит, който представя на одитния комитет и на кмета на община Крумовград в срок до 28 февруари на следващата година.
- Докладва на кмета на община Крумовград резултатите от одитните ангажименти, дадените препоръки и резултатите от проследяване на изпълнението на дадените препоръки, а при необходимост и на одитния комитет.
- Уведомява незабавно кмета на общината за идентифицирани индикатори за измама и дава предложения за предприемане на мерки и уведомяване на компетентните органи. Когато кметът на община Крумовград не предприеме действия в 14-дневен срок от докладването на идентифицираните индикатори за измама, ръководителят на вътрешния одит уведомява компетентните органи и одитния комитет на община Крумовград.
- Присъства на срещи с ръководството на общината, обсъжда и докладва въпроси, свързани с одитната дейност и дейността на община Крумовград.
- Провежда срещи с кмета на община Крумовград по въпроси, свързани с дейността по вътрешен одит.
- Има достъп до председателя и до членовете на одитния комитет, участва в заседанията му и представя на одитния комитет за разглеждане и приемане годишен доклад за дейността по вътрешен одит, доклади за изпълнението на годишния план за дейността по вътрешен одит и за адекватността на ресурсите за вътрешен одит.
- Предоставя документация, съхранявана в звено „Вътрешен одит” на кмета на община Крумовград и след официално писмено искане на упълномощени от кмета длъжностни лица (за всеки конкретен случай).
- Уведомява с писмо ръководителя на съответната структура чрез кмета на общината за началото на всеки одитен ангажимент в срок до три работни дни, преди започването му.
- Представя за становище на ръководителя на одитираната дейност/процес предварителен доклад срещу разписан за целта протокол за връчване. Срокът за даване на становище в протокола за връчване следва да бъде в рамките на 5 работни дни.
- Представя окончателен одитен доклад на ръководителя на одитираната дейност/процес до 3 работни дни след изтичане на срока за даване на становище по предварителния доклад.
- Представя окончателен одитен доклад на кмета на община Крумовград, а при необходимост и на одитния комитет.
- До 5 работни дни след получаване на окончателния одитен доклад, ръководителят на одитираната дейност/процес технически изготвя и представя за утвърждаване на кмета на община Крумовград план за действие за изпълнение на дадените препоръки.
РАЗДЕЛ VI.
ОТГОВОРНОСТИ НА РЪКОВОДИТЕЛЯ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА ПО ОТНОШЕНИЕ ДЕЙНОСТТА ПО ВЪТРЕШЕН ОДИТ
Кметът на община Крумовград:
- Изгражда звено за вътрешен одит и му предоставя необходимите за ефективното функциониране на звеното ресурси (персонал, оборудване, материална база/ помещения за работа и др./.
- Кметът на община Крумовград осигурява експерти, от организацията или извън нея, когато са необходими специални знания и умения, свързани с изпълнението на конкретен одитен ангажимент, след направено предложение от ръководителя на звено „Вътрешен одит“.
- Гарантира съдействието на всички длъжностни лица в общината във връзка с изпълнението на одитните ангажименти.
- Осигурява предоставянето на становища по предварителните доклади от ръководителите на одитираната дейност/процес в рамките на 5 работни дни от връчването им.
- Утвърждава план за действие за изпълнението на дадените препоръки, който предоставя на ръководителя на вътрешния одит.
- Изпраща годишния доклад за дейността на звено „Вътрешен одит” на министъра на финансите до 10 март на следващата година.
- Предоставя на звено „Вътрешен одит” наръчници, указания и друга методология по вътрешен одит, изпратени от Министерството на финансите.
РАЗДЕЛ VII.
ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С ДРУГИ ОРГАНИЗАЦИИ
- Ръководителят на звено „Вътрешен одит” координира взаимодействието с външните одитори от Сметна палата и други одитори, като при необходимост им предоставя информация за стратегическите и годишните планове за дейността по вътрешен одит, докладите от одитните ангажименти, становища и други въпроси, свързани с одитната дейност.
- При планиране на одитни ангажименти, свързани с междуведомствени програми/проекти, ръководителят на вътрешния одит координира годишния план със звената за вътрешен одит на организациите, участващи в тези програми/проекти.
- Ръководителят на вътрешния одит подготвя за изпращане от кмета на община Крумовград всички необходими документи и материали, изисквани от министъра на финансите във връзка с осъществяването на дейността по вътрешен одит.
РАЗДЕЛ VIIІ
МОНИТОРИНГ
Статутът на звено „Вътрешен одит” е предмет на мониторинг и периодично актуализиране. С цел повишаване ефективността на одитната дейност всяка от страните може да предлага изменения и/или допълнения на статута.
Статутът се актуализира по инициатива на ръководителя на вътрешния одит при промяна на нормативната уредба или на други външни или вътрешни фактори, оказващи влияние върху дейността по вътрешен одит.
Настоящият документ влиза в сила от 29.04.2026 год.
СЕБИХАН МЕХМЕД ГЕРГАНА ГЕОРГИЕВА
Кмет на община Крумовград: Ръководител на звено „ВО”:
……………………………………. ……………………………..